Mediante Sentencia C-540/23, la Corte Constitucional declaró inexequibles las normas de la Ley 2277 de 2022 de Reforma Tributaria aprobada el mismo año, y que incluyeron limitaciones diferenciales en cuanto a: 1) topes máximos de ingresos para acceder al RST, y 2) tarifas del impuesto, en principio, superiores a las previstas en años anteriores para la actividad económica de Grupo 5 del régimen SIMPLE para servicios especializados y profesionales.

De esta manera, la Corte Constitucional mediante este fallo de inexequibilidad del 1) inciso 2 del numeral 2 del Artículo 905 del Estatuto Tributario, y 2) los numerales 4 y 5 y parágrafo 4 (No. 4 y 5) del Artículo 908 del Estatuto Tributario, de conformidad con las modificaciones efectuadas por los Artículos 42 y 44 de la Reforma Tributaria, ordenó su inaplicación dada su contrariedad a la Constitución y, en consecuencia, la reviviscencia de la normativa anterior bajo la Ley 2155 de 2021,

En conclusión, la Sentencia C-540/23 de la Corte Constitucional eliminó algunas restricciones del RST para profesionales liberales, consultores y científicos (donde predomina el factor intelectual sobre el material) que se habían creado en la Reforma Tributaria de 2022. Esto significa que para el año fiscal 2023, estos contribuyentes podrán permanecer en el RST, si sus ingresos brutos no superaron las 100.000 UVT. Además, deberán calcular su impuesto utilizando las tarifas del 5,9% al 14,5% que se usaban en 2021.

Respuesta:

Personas jurídicas

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación.
3. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
4. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
5. Las sociedades que sean entidades financieras.
6. Las sociedades que sean resultado de la segregación, división o rompimiento de un negocio, ocurrido en los cinco (5) años anteriores a la solicitud de inscripción. 

Personas naturales

1. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La DIAN no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.

Personas jurídicas y naturales

No pueden optar por el RST las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:

1. Actividades de microcrédito.
2. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
3. Factoraje o factoring.
4. Servicios de asesoría financiera o estructuración de créditos.
5. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
6. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles.
7. Actividad de importación de combustibles.
8. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.

Respuesta: Para los contribuyentes que se encuentran inscritos en el RST y superaron los 100.000 UVT de ingresos brutos en 2023 y años anteriores, deberán actualizar  su Registro Único Tributario (RUT) y cambiar  la responsabilidad 47 que representa el Régimen Simple de Tributación por la que corresponda , según la actividad económica que desarrolle. 

La entidad dispuso en su página www.dian.gov.co el siguiente paso a paso para que pueda realizar la respectiva actualización a través de la plataforma tecnológica de la entidad:  Actualización RUT retiro Régimen Simple de Tributación PASO A PASO

Si requiere acompañamiento en este trámite, puede comunicarse a las líneas del Contac Center 57 601 30780604 Bogotá; en los horarios de atención de lunes a viernes 6:00 a.m. a 8:00 p.m. y sábados de 8:00 am a 2:00 p.m