Plazos Declaración Anual Consolidada

En el Formulario 260

Se liquidan: Impuesto Unificado Simple, Impuesto de Ganancia Ocasional, Impuesto de Industria y Comercio Consolidado e Impuesto Nacional al Consumo (frente a este impuesto en el 2021 debes liquidar el INC si realizaste recaudo de este impuesto.)

Para presentar el Formulario 260 se deben haber presentado todos los anticipos bimestrales correspondientes al año gravable anterior, de lo contrario el sistema no te permitirá presentar la Declaración mostrándote una pantalla de ERROR.

No es por un error del sistema. Esto sucede si ingresas al Formulario 260 sin haber realizado la presentación de los anticipos bimestrales que te corresponden, este es un aviso que indica que no estás al día para presentar el Formulario 260.

Se deben tener dos (2) datos importantes para su diligenciamiento:

1. La certificación que expida el banco por pagos recibidos a través de medios electrónicos
2. El valor del saldo a favor por Impuesto SIMPLE generado en la Declaración Anual Consolidada del año anterior

Contar con estos dos datos te permitirá liquidar la Declaración del Formulario 260 en pocos minutos.

Para presentar el Formulario 260 es recomendable vaciar la memoria caché y tener borradas las cookies en el navegador

Para que la información que se incluya en cada casilla se incorpore en el borrador de la declaración y/o esté disponible para continuar su diligenciamiento en una siguiente sesión, se debe utilizar el botón guardar. De esta manera se alimenta y se guarda en el sistema, ello impide que, si se da el caso de que expire la sesión, no se pierda toda la información ingresada.

Si cometiste un error en la presentación de alguno de tus anticipos bimestrales en el Formulario 2593, lo puedes ajustar remitiéndote a la primera sección de “Ajustes a bimestres recibo electrónico Simple” de la Declaración Anual Consolidada RST, allí escoges ese periodo en particular y procedes a realizar las modificaciones respectivas. Por su parte, los errores cometidos en el Formulario 260 de la Declaración Anual Consolidada se corregirán después de presentados, de conformidad con las normas del Estatuto Tributario.

No, esto deberás hacerlo más de dos (2) días antes a la fecha de presentación de la Declaración Anual Consolidada RST, ya que el sistema se toma dos (2) días para conciliar los pagos realizados a través de las entidades autorizadas para recaudar e incluir el anticipo y permitirte presentar el Formulario 260.

Si liquidaste los anticipos en el formulario y se generó un saldo a pagar, cuyo pago no realizaste a través del recibo electrónico 490, se considerará como no presentado, es decir que no estás al día con ese anticipo bimestral.

No habrá sanciones, como estos anticipos se liquidan y se pagan posterior a la fecha de vencimiento solo tendrás que pagar intereses, y en el caso de que no haya valor a pagar, no se generan intereses.

Esto depende del periodo en el que te inscribiste al RUT. **Solo para aquellas personas que se inscriben al SIMPLE sin tener RUT previamente, aplica el siguiente cuadro de anticipos a presentar, según la fecha en que realizan la inscripción al RUT:

Se te generará un saldo a favor compensable automáticamente en el Formulario 260 el cual podrás tomar como un menor valor en el siguiente anticipo bimestral. Mientras hagas parte del RST no podrás solicitarlo como devolución, pero sí podrás imputarlo
en las declaraciones.

Debes tener en cuenta que la mesada pensional constituirá un ingreso totalmente gravado, sin la posibilidad de restarse como renta exenta y serán sumados dentro de la base gravable del SIMPLE, a la cual se le aplicarán las tarifas contenidas en el artículo 908 del Estatuto Tributario, quedando así los ingresos por concepto de pensiones gravados dentro del impuesto unificado.

En este caso, los ingresos por pensiones se deben incluir en el grupo 2 de conformidad con el artículo 908 del Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de desarrollar una actividad económica con criterios empresariales para pertenecer al Régimen Simple de Tributación en los términos del artículo 1.5.8.1.6. del Decreto 1625 de 2016.

El literal A del artículo 815 del Estatuto Tributario señala que los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente periodo gravable. Lo anterior significa que los saldos a favor del Impuesto sobre la Renta no pueden incluirse en la liquidación del Régimen Simple de Tributación, para lo cual deberá solicitar su devolución o compensación.

La entidad financiera será quien te emita la certificación para que seas beneficiario del descuento tributario que puedes restar del valor del Impuesto SIMPLE, cuyo cálculo equivale al 0,5% de los pagos susceptibles de constituir ingreso tributario por concepto de ventas de bienes o servicios recibidos a través de los sistemas de tarjetas de crédito y/o débito y otros mecanismos de pagos electrónicos, como lo establece el artículo 912 del Estatuto Tributario.

El certificado por transacciones y utilizaciones a través de tarjetas de crédito, débito y otros mecanismos de pagos electrónicos, deberá contener al menos:

1. El nombre y/o razón social y número de identificación tributaria -NIT del contribuyente.
2. El año gravable en que se realizaron las operaciones.
3. El valor de los abonos recibidos por cada uno de los mecanismos de pago electrónico definidos en el artículo 1.5.8.3.4. del Decreto 1625 de 2016.

Se debe tener en cuenta el artículo 907 del Estatuto Tributario, Parágrafo 6 que establece: “En el año gravable en el que el contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE realice ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos ingresos no se considerarán para efectos de los límites de ingresos establecidos en este Régimen. El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga con la presentación de la Declaración Anual Consolidada” Se puede concluir que las ganancias ocasionales conservan las reglas generales de determinación para lo cual se debe tener en cuenta el artículo 301 y siguientes del Estatuto tributario. La liquidación de este impuesto se realiza en las casillas 64 y siguientes.

Es importante recordar que los ingresos por ganancia ocasional se debieron incluir en los recibos 2593 de anticipos bimestrales. En caso de que no se hubieren incluido, para la liquidación deben ajustarse los bimestres correspondientes en la sección “Ajustes a bimestres recibo electrónico SIMPLE” del Formulario 260.

Respecto al Formulario 260, aplicamos las reglas tributarias generales en relación con la liquidación de la sanción de extemporaneidad artículos 642, 641, 640 y 639 del Estatuto Tributario. En el Formulario 260 se liquidan los impuestos de forma independiente
y de igual manera el régimen sancionatorio está dividido en tres grupos:

• Sanciones por impuesto SIMPLE
• Sanciones por impuestos de ganancias ocasionales
• Sanciones por impuesto al consumo de comidas y bebidas

Cada impuesto en mención tiene su sanción, sin embargo, en el caso de que la sumatoria de las sanciones de los impuestos no superen la sanción mínima, solo se paga una sanción mínima. Respecto al Formulario 2593, teniendo en cuenta que no se trata de una declaración, sino de un anticipo, no genera sanción, pero sí intereses moratorios conforme a los artículos 634, 635 del Estatuto Tributario y sus normas concordantes.

De acuerdo con el parágrafo del artículo 916 del Estatuto Tributario, los ingresos obtenidos por sanciones por impuesto Simple e intereses se distribuirán proporcionalmente con los entes territoriales respectivos.

Si a 31 de diciembre del año gravable 2021 eres un contribuyente que cumplió con los requisitos y condiciones para pertenecer al impuesto unificado SIMPLE y te encontrabas inscrito en el RST, debes presentar la Declaración Anual Consolidada (Formulario 260) incluso si para el año gravable 2022 perteneces al Régimen Ordinario.

No se puede perder de vista, que la declaración del SIMPLE no podrá ser presentada mientras no se liquiden y paguen los recibos electrónicos del SIMPLE del periodo gravable correspondiente, en consecuencia, este error podría advertirse desde la liquidación de los anticipos bimestrales, salvo en caso de que el mismo se origine al momento de ajustar alguno de los bimestres durante el diligenciamiento de la Declaración Anual Consolidada.

Sin embargo, ello no es óbice para que el empresario durante el año gravable realice en forma permanente las validaciones pertinentes respecto al cumplimiento de las condiciones y requisitos no subsanables para pertenecer al RST, establecidas en los artículos 905 y 906 del Estatuto Tributario conforme a lo previsto en el artículo 1.5.8.4.1 del Decreto 1625 de 2016, ya que en caso de incumplir esas causales deberá actualizar el Registro Único Tributario – RUT, inscribiendo la responsabilidad de Régimen Ordinario en el impuesto sobre la renta, así como presentar las obligaciones tributarias de dicho régimen;
por lo cual deberá presentar tanto las obligaciones formales y sustanciales en la periodicidad que le corresponda. El contribuyente que actualice las responsabilidades en el RUT deberá presentar las declaraciones del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre las Ventas – IVA, Impuesto Nacional al Consumo y el Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil, cuyos periodos de liquidación hubiesen vencido, en los términos del artículo 1.5.8.2.3. del Decreto 1625 de 2016 y/o establezcan los municipios y/o distritos respectivamente. En el caso previsto en el inciso anterior, el contribuyente deberá presentar las respectivas declaraciones dentro del mes siguiente a la actualización del RUT. El incumplimiento de este plazo especial generará sanciones e intereses en los términos previstos en el Estatuto Tributario.

El sistema alimenta el Formulario 260 a partir de los factores que permiten liquidar los anticipos bimestrales en los recibos electrónicos bimestrales, entre ellos, los montos retenidos en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta. En caso de que las retenciones
relacionadas en los anticipos estén correctas pero el Formulario 260 refleje cifras distintas, se debe reportar un PQRS informando dicha disconformidad.

Debes incluir en las casillas 158 a 166 todos los valores patrimoniales. Si el valor es negativo en la casilla 30 su valor será cero.

Para proceder a incluir retenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta practicadas antes de optar por el Simple, debes incluirlas en los bimestres correspondientes en la sección “Ajustes a bimestres recibo electrónico Simple” al momento de presentar la Declaración Anual Consolidada.

Frente a las retenciones en la fuente a título del Impuesto sobre la Renta que te hayan practicado luego de optar por el Régimen SIMPLE debes solicitar el reintegro de estos montos al agente retenedor.

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