Usted mismo puede preparar y presentar la declaración de renta año gravable 2022

• Realice la inscripción en el RUT de acuerdo con lo establecido en el artículo 1.6.1.2.6. del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, si todavía no lo ha hecho.
• Actualice el RUT si su información ha cambiado.
• Tenga registrada en el RUT la responsabilidad 5, impuesto sobre la renta y complementario, régimen ordinario.
• Habilite su cuenta de usuario para ingresar a trámites y servicios DIAN, si aún no lo ha hecho.
• Recuerde la contraseña que estableció cuando habilitó su cuenta de usuario para ingresar a trámites y servicios DIAN.
• Recupere la contraseña para ingresar a trámites y servicios DIAN, si es el caso.
• Genere o gestione la firma electrónica si es obligado virtual o si de manera voluntaria desea generarla.
• Tenga listos los documentos necesarios para diligenciar la declaración de renta.
• Presente la declaración y pague, si hay lugar a ello, dentro del plazo establecido en el Decreto 2487 del 16/12/2022.

El artículo 10 del Estatuto Tributario señala las condiciones para determinar la residencia para efectos tributarios: 

• Si permanece continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendario, incluyendo días de entrada y salida del país, dentro de un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un año o período gravable. Se considerará que es un residente a partir del segundo año o período
• Si se encuentra, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exento de tributación en el país en el que se encuentre en misión respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo 
• Si es un nacional y durante el respectivo año o periodo gravable:
  • Su cónyuge o compañero(a) permanente o los hijos dependientes menores de edad tienen residencia fiscal en el país.
  • El 50% o más de sus ingresos son de fuente
  • El 50% o más de sus bienes son administrados en el país.
  • El 50% o más de sus activos son poseídos en el país.
  • Habiendo sido requerido por la Administración Tributaria para ello, no acreditas su condición de residente en el exterior para efectos
  • Tiene residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno Nacional como paraíso

No será residente fiscal si es un nacionales que reúna una de las siguientes condiciones:

• El 50% o más de sus ingresos tienen su fuente en la jurisdicción en la cual tienen sudomicilio
• El 50% o más de sus activos se encuentran localizados en la jurisdicción en la cual tienen su domicilio

La depuración de las rentas correspondientes a cada una de las cédulas a que se refiere el artículo 330 del Estatuto Tributario se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el artículo 26 del mismo Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituirá la renta líquida cedular. 

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas cédulas ni generarán doble beneficio. 

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes 3 cédulas: 

• Rentas de trabajo, de capital y no laborales
• Rentas de pensiones
• Rentas de dividendos y participaciones

Las personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes para el año gravable 2022 deben declarar teniendo en cuenta el origen de sus ingresos e identificando en que cédula se clasifican: 

• Rentas de trabajo, de capital y no laborales (cédula general)
• Rentas de pensiones
• Rentas de dividendos y participaciones

 A.   CÉDULA GENERAL – ARTÍCULOS 335 Y 336 E.T.

En la cédula general están incorporados los ingresos por concepto de rentas de trabajo, de capital y no laborales.

Rentas de trabajo

Pertenecen a estas rentas de trabajo las definidas en el artículo 103 del Estatuto Tributario. Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.

 Rentas de capital

Son ingresos por esta renta los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual. 

Ingresos brutos de las rentas de capital: Se incluye el valor total de los siguientes conceptos:

Intereses y rendimientos financieros: El 100% de los rendimientos financieros gravados y no gravados obtenidos durante el año gravable, tales como intereses y corrección monetaria, intereses de depósitos a término, descuentos de títulos con descuento, rendimientos recibidos de los fondos de inversión, de valores y comunes, componente inflacionario, el componente financiero del arrendamiento financiero o mercantil, intereses recibidos por los contribuyentes y entidades pertenecientes al sector financiero vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, el ajuste por diferencia en cambio de los activos en moneda extranjera de los activos poseídos a 31 de diciembre del año gravable, determinados de conformidad con el artículo 288 del Estatuto Tributario, intereses presuntivos (artículo 35 E.T.), etc. 

Arrendamientos: El valor recibido por concepto de arrendamientos de bienes muebles e inmuebles. 

Regalías y propiedad intelectual: El valor recibido por los conceptos de beneficios o regalías de cualquier naturaleza provenientes de la explotación de toda especie de propiedad intelectual. 

Ingresos del exterior por rentas de capital: El valor de los ingresos obtenidos en el exterior por cualquiera de los conceptos anteriormente relacionados. 

Rentas no laborales

Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas.

Ingresos brutos rentas no laborales: Se incluye el valor total de los siguientes conceptos:

Ingresos no laborales: El valor de los ingresos recibidos en el período que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las demás rentas y aquellos ingresos que no cumplan con la definición de servicios personales. También se incluye el total de ingresos brutos (gravados y no gravados) obtenidos durante el año gravable que correspondan al desarrollo ordinario de su actividad económica. Para efectos fiscales, se debe tener en cuenta el tratamiento previsto en el artículo 32 del ET para los contratos de concesión, así como los momentos de realización del ingreso que regula el artículo 28 y el numeral 9 del artículo 290 del E.T. Régimen de Transición.

Igualmente, se incluyen aquellos conceptos a que haya lugar y que no se hayan registrado previamente, tales como los obtenidos en la enajenación de activos diferentes a los inventarios, si fueron poseídos por menos de dos años, indemnizaciones, entre otros. 

Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles se entienden realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente conforme lo señala el numeral 2 del artículo 27 del E.T. 

Los apoyos económicos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos públicos, para financiar programas educativos entregados a la persona natural. La persona natural deberá declarar estos apoyos en las rentas no laborales. En el evento en que el apoyo económico sea otorgado en razón a una relación laboral, legal y reglamentaria, deberá ser declarado en las rentas de trabajo.

Ingresos del exterior por rentas no laborales: El valor de los ingresos obtenidos en el exterior que no estén clasificados expresamente en ninguna de las demás rentas.

B- CÉDULA RENTAS DE PENSIONES – ARTÍCULO 337 E.T.

Son ingresos de esta cédula las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.

Para efectos de establecer la renta líquida cedular, del total de ingresos se restarán los ingresos no constitutivos de renta y las rentas exentas, considerando los límites previstos en el E.T. y especialmente las rentas exentas a las que se refiere el numeral 5 del artículo 206. 

Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del exterior: se incluye el valor total de los siguientes conceptos:

Ingresos por pensiones: Ingresos de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, obtenidos de conformidad con la legislación colombiana.

Ingresos por pensiones del exterior: Pensiones por los conceptos señalados anteriormente y que correspondan a rentas de fuente extranjera, sobre las cuales no les será aplicable la limitación establecida en el numeral 5 del artículo 206 del ET, conforme con lo previsto en el parágrafo 3 del mismo artículo.

Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble imposición suscritos por Colombia y que se encuentren en vigor.

C- RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES – ARTÍCULOS 342 Y 343 E.T.

Son ingresos de esta cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.

Los documentos requeridos para el diligenciamiento de la declaración deben reposar en sus archivos personales. Para ilustración se enuncian algunos de ellos, y, según el caso, pueden existir otros no relacionados. Tenga en cuenta que debe conservar la totalidad de los soportes, en caso de ser requeridos por la DIAN.

DOCUMENTO INDISPENSABLE

Copia del certificado de inscripción en el RUT debidamente actualizado, de ser necesario.

DOCUMENTOS PARA DETERMINAR EL PATRIMONIO

Requiere tener a disposición los documentos en los que consten la titularidad de los bienes, los derechos e inversiones y los que respaldan las deudas, con valores certificados a 31 de diciembre de 2022. A continuación, se provee una lista informativa:

• Certificados o extractos de los saldos de las cuentas de ahorro y corrientes emitidos por las entidades

DOCUMENTOS PARA DETERMINAR LOS INGRESOS

Requiere tener a disposición los documentos en los que consten los ingresos que recibió durante el año gravable 2022, de conformidad con los artículos 27 y 28 del Estatuto Tributario, entre otros que sean aplicables dependiendo de sus actividades económicas.

• Certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales y rentas de trabajo en general

DOCUMENTOS PARA DETERMINAR LOS PAGOS QUE CONSTITUYEN DEDUCCIONES, GASTOS PROCEDENTES Y DESCUENTOS

Requiere tener a disposición los documentos en los que consten los pagos efectuados en el año 2022 y que tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la actividad generadora de renta, o aquellos certificados que le otorgue beneficios fiscales (deducciones y rentas exentas), entre los cuales se destacan:

• Certificado de pagos de intereses por préstamos para adquisición de vivienda.

COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES TRABAJADORES INDEPENDIENTES 

De conformidad con el numeral 4 del artículo 336 del Estatuto Tributario, establece que “4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.

En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberán optar entre restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo artículo”.

El plazo para presentar la declaración y cancelar en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del impuesto sobre la renta y complementario, y del anticipo, si hay lugar a ello, inicia el 09 de agosto y finaliza el 19 de octubre de 2023. 

Para conocer la fecha debe tener en cuenta los 2 últimos dígitos del Número de Identificación Tributaria, NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, DV. Consulte aquí el calendario tributario. 

Las personas naturales residentes en el exterior deberán presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario en forma electrónica y dentro de los plazos antes señalados. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo podrán efectuarlo electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro del mismo plazo. 

Recuerde que el plazo establecido en el calendario tributario corresponde a la fecha límite para presentar la declaración de Renta año gravable 2022. Sin embargo, puede presentarla anticipadamente.

Personas naturales calificadas como Grandes Contribuyentes

En el caso de los Grandes Contribuyentes, el plazo para la presentación del impuesto sobre la renta y complementario vence entre el 10 y el 21 de abril de 2023, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación. 

Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto a pagar, el anticipo del impuesto sobre la renta y la sobretasa, en tres 3 cuotas, a más tardar, en las siguientes fechas, consulte aquí el calendario tributario 2023.

Formulario 210. Declaración de renta y complementario de personas naturales y asimiladas de residentes y sucesiones ilíquidas de causantes residentes.

Formulario 110. Declaración de renta y complementario para personas jurídicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas no residentes y sucesiones ilíquidas de causantes no residentes, o de ingresos y patrimonio para entidades obligadas a declarar.

Si por el año gravable 2022 cumplió con alguna de las condiciones para declarar, debe hacerlo dentro de los plazos establecidos en el Decreto 2487 del 16/12/2022. 

El diligenciamiento de la declaración puede generarle un saldo a pagar, el cual debe cancelar virtualmente o de manera virtual en las entidades autorizadas para recaudar, EAR. Si no tiene ningún saldo para pagar, con la presentación de la declaración de manera virtual o presencial, según corresponda, quedará debidamente cumplida la obligación por dicha vigencia.